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会计科目、借贷记账法及账务处理程序

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今天小编给各位分享借贷记账法基本内容的知识,文中也会对其通过会计科目、借贷记账法及账务处理程序和记账凭证账务处理程序的一般步骤等多篇文章进行知识讲解,如果文章内容对您有帮助,别忘了关注本站,现在进入正文!

内容导航:
  • 会计科目、借贷记账法及账务处理程序
  • 记账凭证账务处理程序的一般步骤
  • 会计基础知识中的借贷记账法
  • 会计中常见的三种账务处理程序是什么???
  • 一、会计科目、借贷记账法及账务处理程序

    来源:第一章会计科目、借贷记账法及账务处理程序

    会计科目

      会计科目是为了满足会计确认、计量、报告的要求,符合企业内部会计管理和外部信息需要,对会计要素的具体内容进行分类的项目。

      【提示】“其他综合收益”属于所有者权益类科目;债权投资减值准备属于资产类会计科目。

    会计账户

      1.概念

      账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置会计科目只是对会计要素进行了分类,但是,会计科目的内容会有增加、减少等的变化,为了反映这种变化,就要设置会计账户。

      2.账户的格式:本期期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

     

      3.分类:

      (1)按照会计要素分类

      (2)按照提供指标的详细程度分类

      ①总分类账户。基本上是按照会计科目设置的账户。

      ②明细分类账户。提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。

    借贷记账法的概念和账户结构

      1.概念

      借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。

      【提示】“借”和“贷”无任何含义,是纯粹的记账符号。

      2.借贷记账法下账户的结构

    资产+费用=负债+所有者权益+收入

    借贷记账法的记账规则

      (1)记账规则:有借必有贷,借贷必相等

      (2)操作规程:会计分录的编制步骤:

      ①分析经济业务事项涉及的账户——确定账户

      ②确定涉及哪些账户,是增加还是减少——判断增减

      ③确定哪个账户记借方,账户记贷方——确定方向

      ④编制会计分录并检查是否符合记账规则——编制分录

    会计凭证、会计账簿与账务处理程序

      (1)会计凭证是记录经济业务和明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。对于已经发生的经济业务,必须取得由经办人员或有关单位填制并签名盖章的原始凭证,以证明经济业务的真实性合法性。企业根据审核无误的原始凭证填制记账凭证,而经过审核后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。

      (2)会计账簿是进行会计记录的载体。登记账簿是根据填制和审核的记账凭证,在账簿中进行全面、连续、系统记录的方法。账簿记录是对会计凭证中分散记录的经济业务内容进行进一步的分类,汇总,使之系统化。登记账户必须以凭证为依据,按照规定的会计科目,在账簿中分设账户,把各项经济业务分别记入有关账户。

      (3)账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表和记账程序有机结合的方式。

    一、记账凭证账务处理程序的一般步骤

      记账凭证的填制依据是经审核无误的原始凭证为基础,除结账与更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。下面我就为大家解开记账凭证账务处理程序的一般步骤,希望能帮到你。

      记账凭证账务处理程序的一般步骤

      1、根据原始凭证编制汇总原始凭证;

      2、根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;

      3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

      4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;

      5、根据记账凭证逐笔登记总分类账;

      6、期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

      7、期末,根据总分类账和明细分类账编制会计报表。

      记账凭证账务处理程序的设置

      凭证设置

      采用记账凭证会计核算组织程序时,记账凭证的设置有两种方式:

      (1)采取通用记账凭证。所有经济业务发生后都编制此种记账凭证。

      (2)采用专用记账凭证。可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。经济业务发生后,根据经济业务的性质分别编制不同的记账凭证。

      帐薄设置

      采用记账凭证会计核算组织程序一般应该设置一下帐薄:

      (1)日记账。主要是库存现金日记账、银行存款日记账,一般采用三栏式格式的订本帐。

      (2)明细分类账。明细分类账应根据单位经济业务的性质和管理的需要而确定,一般采用三栏式、数量金额式、多栏式等格式的活页帐或卡片账。

      (3)总分类账。总分类账按规定的会计科目开设账户,一般采用三栏式格式的订本帐。

      记账凭证的审核主要内容

      1.审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致,金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。

      2.审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。

      3.审核记账凭证摘要是否填写清楚,日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全,应查明原因,责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证,才能据以登记账簿。

      所有填制好的记账凭证,都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中,如发现记账凭证填制有误,应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证,才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容:

      (1)记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

      (2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。

      (3)记账凭证中的项目是否填制完整,摘要是否清楚,有关人员的签章是否齐全。

    二、会计基础知识中的借贷记账法

      一、借贷记账法的概念

      借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

      二、借贷记账法下账户的结构

      (一)借贷记账法下账户的结构

      借贷记账法下,账户的左方称为借方,右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数,即一方登记增加额,另一方就登记减少额。至于“借”表示增加,还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。

      通常而言,资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示,减少用“贷”表示;负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示,减少用”借“表示。备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。

      (二)资产和成本类账户的结构

      在借贷记账法下,资产类、成本类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额;期末余额一般在借方,有些账户可能无余额。其余额计算公式为:

      期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

      (三)负债和所有者权益类账户的结构

      在借贷记账法下,负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额;期末余额一般在贷方,有些账户可能无余额,其余额计算公式为:

      期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额

      (四)损益类账户的结构

      损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。

      1、收入类账户的结构

      在借贷记账法下,收入类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。

      2、费用类账户的结构

      在借贷记账法下,费用类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。

      三、借贷记账法的记账规则

      记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。

      借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”。

      四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录

      (一)账户的对应关系

      账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。

      (二)会计分录

      1、会计分录的含义

      会计分录,简称分录,是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的`科目及其金额三个要素构成。在我国,会计分录记载于记账凭证中。

      2、会计分录的分类

      按照所涉及账户的多少,会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录。复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录,即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。

      五、借贷记账法下的试算平衡

      (一)试算平衡的含义

      试算平衡,是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较,来检查记录是否正确的一种方法。

      (二)试算平衡的分类

      1、发生额试算平衡

      发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡,即:

      全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

      发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则。

      2、余额试算平衡

      余额试算平衡是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡,即:

      全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计

      余额试算平衡的直接依据是财务状况等式。

      (三)试算平衡表的编制

      试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的,试算平衡表中一般应设置“期初余额”、 “本期发生额”和“期末余额”三大栏目,其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等,否则,便存在记账错误。为了简 化表格,试算平衡表也可只根据各个账户的本期发生额编制,不填列各账户的期初余额和期末余额。

    三、会计中常见的三种账务处理程序是什么???

    一、记账凭证账务处理程序,是指在经济业务发生的时候,根据原始凭证或者是原始汇总表(汇总原始凭证)来编辑记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账及相关明细账日记账,最后编辑相应的财务报表,如资产负债表,利润表等。比如说我们可以根据付款凭证,收款凭证登记现金日记账和银行日记账。因为要根据记账凭证,每发生一笔经济业务都需要根据记账凭证逐笔登记,所有工作量比较大,消耗的账页也比较多,不便于会计工作的分工。一般适用于规模较小,经济业务量较少的单位。
    二、汇总记账凭证财务处理程序,是指根据汇总记账凭证登记总分类账,并定期编制财务报表。这类所说的汇总记账凭证,是一种累计汇总的记账凭 证,是对日常会计核算过程中所填写的专用记账凭证,安装凭证的种类分别定期进行汇总填制。
    三、科目汇总表财务处理程序,它是根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账,进而结合相关的明细账和凭证编制财务报表,如资产负债表,利润表。科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证,按照相同的会计科目进行归类,定期飞镖技术汇总出每个会计科目的借、贷方的本期发生额。并填写在相应的栏内。对于科目汇总表总中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额,也可以直接根据现金日记账和银行日记账的收入合计和支出合计填列。

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