会计离不了的：2022新版会计科目表，大白话解释附案例解析

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会计离不了的：2022新版会计科目表，大白话解释附案例解析

常用会计科目表的名词解释

如何掌握理解会计的各个科目解释及设置方法

常用的会计科目名称

一、会计离不了的：2022新版会计科目表，大白话解释附案例解析

我们会计人员做会计分录的步骤要分三步走！第一步是确定科目，第二步是确定借贷方向，第三步就是确定金额！这三步就是做会计分录的步骤了，虽然是三步，但是很多会计都对会计科目及会计科目的借贷方向记不牢！做会计分录过程中也会用错了会计科目，记错了借贷方向，这个是很严重的问题，所以，作为会计一定要牢记会计科目及会计科目的借贷方向。

今天在这里带来了老会计整理的：2022新版会计科目表，大白话解释，附会计科目的实际应用案例解析，新手会计一看就懂！除此之外，也为大家整理了会计工作中常用的330个会计分录，详细内容见下文！

一、2022新版会计科目表（大白话解释附案例）

1、资产类会计科目明细表

资产类明细科目的编码、借贷方向、余额方向，大白话解释以及对应的账务处理应用解析，新手会计不清楚的，可以多看看实际应用案例，通俗易懂！

2、负债类科目明细表

负债类明细科目的编码、借贷方向：借减贷增，和资产类会计科目的借贷方向正好相反，这个是比较容易记的。负债类明细科目的余额方向大多是在贷方，具体的负债类明细科目的实际应用举例如下表，

3、所有者权益类科目明细表

所有者权益类科目我们在会计实务工作中常用到的也就是三个：实收资本、本年利润以及利润分配。所有者权益类科目的借贷方向是这么表示的，增加在贷方，减少在借方。其中实收资本的余额在贷方，期末余额贷方表示收到股东投资金额。本年利润的余额方向，也可以是在借方，也可以是在贷方。期末余额在贷方表示本年赚钱，期末余额在借方表示本年赔钱。需要注意的是本年利润科目在年末无余额。利润分配的余额方向也可以是在贷方也可以是在借方。期末余额在贷方表示未分配的利润，借方表示当期累计亏损！

4、损益类会计科目明细表

损益类会计科目分为费用和收入。收入的借贷方向表示为：增加在借方；减少在贷方。费用类科目借贷方向与收入类正好相反，增加在贷方，减少在借方。有关期末余额方向，大家看下图所列示的。

二、会计日常工作常用的330个会计分录

常用的会计分录用思维导图示整理，分类统计的，方便记忆和理解。

三、新收入准则下新增会计科目的会计核算方法和案例解析

会计常用的会计科目表及会计科目的实际应用就介绍到这里了，上面汇总的是基础的会计科目，新收入准则新增的会计科目实际应用，由于篇幅限制，今天就不在这里一一展示了。

一、常用会计科目表的名词解释

一、资产类

1001 库存现金 企业的库存现金（出纳手中拥有的现金）

1002 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项

1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。（特殊的银行存款）

1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。短期持有，近期出售的金融债券

1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。具有法律效应，开票即计息。

1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。无利息，较票据使用频率更高。

1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。算作企业资产。若交易中断，则应退还给与复方

1131 应收股利 站在购股方，企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

1132 应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。为借贷关系的产物。应收但仍未实际获得。

1221 其他应收款 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。一般很小，出现在较粗劣的表格。

1231 坏账准备 企业应收款项的坏账准备。赊销当时即假定有多少收不回，并未真正发生，而是实现准备的。（体现会计的谨慎性）

1321 代理业务资产 企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务进行的证券投资、受托贷款等。企业（证券）的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券另设科目核算。

1401 材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。主要出现在制造业。

1402 在途物资 企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。出现在商品流通企业

1403 原材料 企业库存的各种材料。已经验收入库

1404 材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。（实际价买入，计划价记账）

1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。

1406 发出商品 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

1407 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。

1408 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

1411 周转材料 企业周转材料的计划成本或实际成本。

1412 包装物及低价易耗品包装物是指为包装产品而储备的各种包装容器,如桶、箱、瓶、坛、袋等用于储存和保管产品的材料。低值易耗品是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短（一般在一年以内）的物品。

1471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备（生产好未销售的货物可能跌价）

1501 持有至到期投资 已买的资产

1502 持有至到期投资减值准备 已买的资产的跌价准备

1503 可供出售金融资产 企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。

1511 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。

1521 投资性房地产 企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（区别于一半固定资产）

1531 长期应收款 企业的长期应收款项。

1532 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益

1601 固定资产 企业持有的固定资产原价。

1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。

1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。

1604 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。（原则上为原材料，但价值很大，所以单独列出）

1606 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

1611 未担保余值 租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。

1701 无形资产 企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。

1711 商誉 企业合并中形成的商誉价值。

1801 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

1811 递延所得税资产 企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产

1901 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

二、负债类

2001 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。

2101 交易性金融负债 企业承担的交易性金融负债的公允价值。短期发行金融工具，向个人或企业借款。

2201 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2202 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

2203 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。

2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算

2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

2231 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息。

2232 应付股利 企业分配的现金股利或利润。

2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

2314 代理业务负债 公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。

2401 递延收益 尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益

2501 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。

2502 应付债券 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。

2701 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。

2702 未确认融资费用 融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。

2711 专项应付款 企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

2801 预计负债 企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。

2901 递延所得税负债 企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

三、所有者权益 （一种剩余权益，=净资产=资产-负债）

4001 实收资本 企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。

4002 资本公积 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。（股票面值为股本，发行价与股本的差值即为资本公积）

4101 盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积。即分配利润环节中资本的增值（公司提留：每年从税后利润中提取10%。但累计达收入25%后可以不提）

4103 本年利润 企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。

4104 利润分配 企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。

4201 库存股 企业将卖出的股票买回并保存，留做CEO奖励或其他用途。（卖出后买回并不再出售的股票叫注销股）

四、成本类

5001 生产成本 企业进行工业性生产发生的各项生产成本。

5101 制造费用 企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

5201 劳务成本 企业对外提供劳务发生的成本。几乎不用

5301 研发支出 企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

五、损益类

6001 主营业务收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

6051 其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

6101 公允价值变动损益由于公允价值的变动而引发的损失或收益

6111 投资收益 企业确认的投资收益或投资损失。

6301 营业外收入 企业发生的各项营业外收入。

6401 主营业务成本 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

6402 其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。

6403 营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

6601 销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。如广告费用，运费，分店开办费用

6602 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。如办公用品

6603 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。如利息支出，手续费，汇兑损益等

6701 资产减值损失 企业经过对资产的测试判断资产的可收回金额低于的其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失

6711 营业外支出 企业发生的各项营业外支出。

6801 所得税 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

6901 以前年度损益调整企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整。以前年度少计费用或多计收益时，应调整减少本年度利润总额；以前年度少计收益或多计费用时，应调整增加本年度利润总额。

二、如何掌握理解会计的各个科目解释及设置方法

计科目。

通过设置会计科目，可以分类反映不同的经济业务，可以将复杂的经济信息变成有规律、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。在设置会计科目时，需对会计核算和监督的具体内容进行分类，并按每一类别内容特征设定范围、定义、名称。例如，工业企业拥有的生产经营过程中的物质条件，机器设备、厂房，具有共性，即均属于劳动资料，则将之归为一类，称之为“固定资产”；企业为生产经营购入的各种各样的材料，具有共性，均属于劳动对象，则将之归为一类，称之“原材料”。又如，企业的货币资金由于保管地点和收付方式不同，可以将其划分为两个类别：银行存款和现金，相应也设置两个会计科目，其中“银行存款”科目用来核算企业存放在银行的存款的增减变动及结存情况；而“现金”科、目用来核算企业库存现金的收付与结存情况。可见，会计科目是设置账户、进行处理账务必须遵守的规则和依据，是一种基本的会计核算方法。

2.1.2设置会计科目的原则

任何一个作为会计主体的单位都必须设置一套适合自身特点的会计科目体系。无论国家有关部门统一制定会计科目，还是企业单位自行设计会计科目，均应按照一定的原则进行。设置会计科目时应该遵循以下几项原则：

1.设置会计科目必须适应会计对象的特点

适应会计对象的特点，是指必须根据各行业会计对象的特点，本着全面核算其经济业务的全过程及结果的目的来确定应设置的会计科目。例如，工业企业是从事生产制造的企业，根据这一特点，工业企业必须设置反映生产过程的会计科目如“生产成本”、“制造费用”等科目；而商品流通企业，它不生产产品，而是以商品买卖作为主要经营业务，故其会计设置应反映商品的买卖过程，如“库存商品”、“营业费用”、“主营业务收入”等科目。

2.设置会计科目必须符合经济管理的特点

设置科目，既要符合国家宏观经济管理的要求，又要符合企业自身经济管理要求，还要符合包括投资者在内的有关方面了解企业生产经营情况的要求。例如，企业单位为进行经济核算，就必须设置“本年利润”、“利润分配”科目，为正确地进行各期成本计算，就必须设置“待摊费用”、“预提费用”等科目。

3.设置会计科目必须统一性与灵活性相结合。

统一性就是在设置会计科目时，要根据《企业会计制度》中规定的会计科目，使用统一的会计核算指标、口径。而灵活性是指会计科目的设置不但要服从统一的核算指标，而且也可根据本企业自己的经营特点和规模、增减变化情况及投资者的要求，对统一规定的会计科目作必要增补或兼并。如在材料按实际成本核算收发的企业，可以不设置“材料采购”和“材料成本差异”科目，而增设“在途材料”科目。但各个单位在贯彻统一性与灵活性原则时，应防止两种倾向：一是防止会计科目过于简单化，造成经济管理的困难；二是要防止会计科目的过于繁琐，增加会计核算的工作工作量。

4.设置会计科目的名称要含义明确、字义相符、通俗易懂，并要保持相对的稳定性。

含义明确是指设置会计科目时要尽可能明确简洁地反映经济业务特点；字义相符是指按照中文习惯，能够望文生义，不致产生误解；通俗易懂是指要避免使用晦涩难懂、歧义的文字，便于大多数人正确理解，从而避免了误解和混乱。同时，为了便于不同时期的会计资料进行对比分析，会计科目应保持相对稳定，以便在一定范围内综合汇总和在不同时期对比分析其所提供的核算指标。

2.1.3会计科目的分类

为了正确使用会计科目，应按一定的标准对会计科目进行分类。会计科目的分类方法通常有下列几种：

1.按其核算的经济内容分类

每个会计科目核算的经济内容是不同的，会计科目按其反映的经济内容，可以分为五大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五类。每一大类会计科目可按一定的标准再分为各小类。

1）资产类科目,按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。反映流动资产的科目有“现金”、“原材料”、“库存商品”、“应收账款”等科目；反映非流动资产的科目有“长期股权投资”、“固定资产”、“无形资产”。

2）负债类科目,按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。反映流动负债的科目有“短期借款”、“应付账款”、“应交税金”等科目；反映长期负债的科目有“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目。

3）所有者权益类科目,按权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。反映资本的科目有“实收资本”和“资本公积”科目；反映留存收益的科目有“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等科目。

4）成本类科目，主要反映企业在生产产品和提供劳务过程发生的成本的科目，如“生产成本”、“制造费用”及“劳务成本”科目。

5）损益类科目：反映企业在生产经营过程中取得的各项收入和发生的各项费用的科目。收入类科目，如“主营业务收入”、“其他业务收入”；费用类科目，如“管理费用”、“财务费用”、“营业费用”、“所得税”等科目

现以新《企业会计制度》规定的科目为例说明会计科目的这种分类方法（见表2-1）。

顺序号 编 号 名 称

一、资产类

1 1001 现金
2 1002 银行存款
3 1009 其他货币资金
100901 外埠存款
100902 银行本票
100903 银行汇票
100904 信用卡
100905 信用证保证金
100906 存出投资款
4 1101 短期投资
110101 股票
110102 债券
110103 基金
110110 其他
5 1102 短期投资跌价准备
6 1111 应收票据
7 1121 应收股利
8 1122 应收利息
9 1131 应收账款
10 1133 其他应收款
11 1141 坏账准备
12 1151 预付账款
13 1161 应收补贴款
14 1201 物资采购
15 1211 原材料
16 1221 包装物
17 1231 低值易耗品
18 1232 材料成本差异
19 1241 自制半成品
20 1243 库存商品
21 1244 商品进销差价
22 1251 委托加工物资
23 1261 委托代销商品
24 1271 受托代销商品
25 1281 存货跌价准备
26 1291 分期收款发出商品
27 1301 待摊费用
28 1401 长期股权投资
140101 股票投资
140102 其他股权投资
29 1402 长期债权投资
140201 债券投资
140202 其他债权投资
30 1421 长期投资减值准备
31 1431 委托贷款
143101 本金
143102 利息
143103 减值准备
32 1501 固定资产
33 1502 累计折旧
34 1505 固定资产减值准备
35 1601 工程物资
160101 专用材料
160102 专用设备
160103 预付大型设备款
160104 为生产准备的工具及器具
36 1603 在建工程
37 1605 在建工程减值准备
38 1701 固定资产清理
39 1801 无形资产
40 1805 无形资产减值准备
41 1815 未确认融资费用
42 1901 长期待摊费用
43 1911 待处理财产损溢
待处理流动资产损溢
待处理固定资产损溢

二、负 债 类

44 2101 短期借款
45 2111 应付票据
46 2121 应付帐款
47 2131 预收帐款
48 2141 代销商品款
49 2151 应付工资
50 2153 应付福利费
51 2161 应付股利
52 2171 应交税金
217101 应交增值税
21710101 进项税额
21710102 已交税金
21710103 转出末交增值税
21710104 减免税款
21710105 销项税额
21710106 出口退税
21710107 进项税额转出
21710108 出口抵减内销产品应纳税额
21710109 转出多交增值税
21710110 末交增值税
217102 应交营业税
217103 应交消费税
217104 应交资源税
217105 应交所得税
217106 应交土地增值税
217107 应交城市维护建设税
217108 应交房产税
217109 应交土地使用税
217110 应交车船使用税
217111 应交个人所得税
53 2176 其他应交款
54 2181 其他应付款
55 2191 预提费用
56 2201 待转资产价值
57 2211 预计负债
58 2301 长期借款
59 2311 应付债券
231101 债券面值
231102 债券溢价
231103 债券折价
231104 应计利息
60 2321 长期应付款
61 2331 专项应付款
62 2341 递延税款

三、所有者权益类

63 3101 实收资本(或股本)
64 3103 已归还投资
65 3111 资本公积
311101 资本(或股本)溢价
311102 接受捐赠非现金资产准备
311103 接受现金捐赠
311104 股权投资准备
311105 拨款转入
311106 外币资本折算差额
311107 其他资本公积
66 3121 盈余公积
312101 法定盈余公积
312102 任意盈余公积
312103 法定公益金
312104 储备基金
312105 企业发展基金
312106 利润归还投资
67 3131 本年利润
68 3141 利润分配
314101 其他转入
314102 提取法定盈余公积
314103 提取法定公益金
314104 提取储备基金
314105 提取企业发展基金
314106 提取职工奖励及福利基金
314107 利润归还投资
314108 应付优先股股利
314109 提取任意盈余公积
314110 应付普通股股利
314111 转作资本(或股本)的普通 股股利
314115 未分配利润

四、成本类

69 4101 生产成本
410101 基本生产成本
410102 辅助生产成本
70 4105 制造费用
71 4107 劳务成本

五、损益类

72 5101 主营业务收入
73 5102 其他业务收入
74 5201 投资收益
75 5203 补贴收入
76 5301 营业外收入
77 5401 主营业务成本
78 5402 主营业务税金及附加
79 5405 其他业务支出
80 5501 营业费用
81 5502 管理费用
82 5503 财务费用
83 5601 营业外支出
84 5701 所得税
85 5801 以前年度损益调整

2.按其提供核算指标的详细程度分类

会计科目按其提供核算指标的详细程度，可以分为总分类科目和明细分类科目。

总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计对象的具体内容进行总括分类的项目。明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目。如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），二级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之间的科目。子目和细目统称为明细分类科目。下面以原材料为例说明总分类科目与各级明细科目之间的关系，如表2-2所示。

表2-2

总分类科目

（一级科目）
明细分类科目

二级科目（子目）
明细分类科目（细目）

原材料
原料及主要材料
甲材料

乙材料

辅助材料
润滑油

油漆

燃料
焦碳

汽油

2.1.4会计科目的编号

企业和各个单位在进行会计核算时，所运用的会计科目很多，为了表明他们的性质及所属的类别关系，并便于记账时迅速准确地使用会计科目，并有助于会计核算从传统的手写簿记系统逐步发展为电子数据处理系统，我国财政部统一规定的会计科目，都按照一定的方法予以编号。

会计科目的编号，常用的方法是采用“数字编号法”。采用这种编号方法，一般用三位数字作为每个会计科目的号码，并规定每一位数字所代表的特定含义。

从左至右的的第一位数字表示会计科目的主要大类。例如，可用1表示资产类科目，用2表示负债类科目，用3表示所有者权益类科目，用4表示成本类科目，用5表示损益类科目。

第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类。例如，在资产类科目中，用0表示货币资金类科目，用3表示材料类科目，用6表示固定资产类科目等。

第三位数字表示各小类下的各个会计科目。例如，在货币资金类科目中，用1表示“现金”科目，用2表示“银行存款”科目等。

三、常用的会计科目名称

常用会计科目表及解释
一、资产类
库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
• 如：从银行提取现金500元

银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
• 如：将500元现金存入银行

应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
• 如：收回A企业前欠货款10000元

预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
• 如：A公司预付给B公司货款1000元

应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。

其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
• 如：企业以银行存款为职工代垫房租费300元

坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款
• 如：某企业应收账款100，坏账损失率5%

在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
• 如：某企业采用实际成本法，购入材料一批，价款1000元，税费170。材料尚未入库

原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
• 如：购入 材料1000元已入库

库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
• 如：产品生产完工，验收入库，结转成本5000元

存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时）
• 如：企业提取的存货跌价准备
持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算

长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
• 如：购入A公司发行股票1万股，长期持有

长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）
• 如：向A企业销售商品，货款3年收回

固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。
• 如：A公司购入生产设备5000元

累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。
（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）
• 如：厂房原值200万元，预计使用年限20年，残值率5%，计提折旧

在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。
• 如：企业自行建造仓库一座，领用材料10000元

工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。
• 如 ：甲企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资600元

固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。
• 如：清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金

无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。
• 如：某公司购入专利技术，价值90000元

累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户
• 如：摊销土地使用权10000元

长期待摊费用：核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用
• 如：企业在筹建期间发生开办费28 000元

待处理财产损益：清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损
• 如：盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元
二、负债类
短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。
• 如：向工商银行借入款项10万元

应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。
• 如：采购材料60万元，款项暂欠

预收账款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。
• 如：企业某企业定金5万元，下个月发货

应付职工薪酬：是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。
• 如：本月计提工资20万元

应交税费：是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。
• 如：购入材料10000元，增值税1700元

应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。
• 如 ：向投资者分配股利10万元

应付利息：是核算应付利息的科目。
• 如：借款的本金100万元到期后一次归还；利息分月

其他应付款：是核算企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项
• 如：企业应付某员工赔偿款1800元

长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款
• 如：向光大银行借入偿还期3年的借款

应付债券：企业为筹集长期资金而实际发行的债券
• 如：某企业发行债券，期限为3年

长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款
• 如 ：购入生产设备100万元，分3年支付

三、所有者权益
实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。
• 如：投资者A投入资本100万元

资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。
• 如：投资者A投入资本超过企业注册资金10万元

盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。
• 如 ：实现税后利润10万元，按10%提取法定盈余公积金

本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。
• 如：结转所有损益到本年利润10万元

利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。
• 如：将本年利润转入利润分配

四、成本类

生产成本：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。
• 如：生产车间领用材料10000元

制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。
• 如：车间水电费发生3000元

劳务成本：核算企业提供劳务作业而发生的成本
• 如 ：3月对外提供劳务，成本7000元

研发支出：研究与开发无形资产过程中发生的各项支出
• 如：企业自行开发无形资产发生的研发支出

五、损益类 (其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润)
主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。
• 如：销售商品，价款100万元

主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。
• 如：结转销售商品成本20000元

其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。
• 如：销售材料3000元

其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。
• 如：结转销售材料成本20000元

营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。
• 如：收到违约金2000元。

营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等
• 如 ：支付滞纳金200元

投资收益：企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报
• 如 ：购买国债1000元，1年后收到50元利息

营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）
• 如：消费税和营业税2000元。

销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等
• 如：广告费

管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费等
• 如：工资、水电费

财务费用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。
• 如 ：手续费、利息

资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。

所得税费用：是核算企业所得税费用的科目。