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今天小编给各位分享股份制公司章程的知识,文中也会对其通过资产负债表(四)-财务分析和如何分析财务报表,主要是资产负债表等多篇文章进行知识讲解,如果文章内容对您有帮助,别忘了关注本站,现在进入正文!
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一、资产负债表(四)-财务分析
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(二)负债和所有者权益各项目的主要内容:
1、流动负债:
(1)“短期借款”项目:反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。
(2)“交易性金融负债”项目:企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债,比如应付短 期债券。
(3)“应付票据”项目:反映企业为了支付货款等而开出的尚未到期付款的商业汇票,包括 银行承兑汇票和商业承兑汇票。
(4)“应付帐款”项目:反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的 款项。
(5)“预收款项”项目:反映企业预收购买单位的货款。
(6)“合同负债”项目:企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。企业在向客户转让商品之前,如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利,则企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点,将该已收或应收的款项列示为合同负债。
(7)“应付职工薪酬”项目:反映企业应付未付的职工工资、福利费等。
(8)“应交税费”项目:反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税费。
(9)“应付利息”项目:企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期还 本的长期借款,企业债券等应支付的利息。应付利息与应计利息的 区别:应付利息属于借款,应计利息属于企业存款。
(10)“应付股利”项目:企业应付给投资者的利润,包括应付国家、其他单位以及个人的投 资利润。
(11)“其他应付款”项目:反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。
(12)“一年内到期的非流动负债”项目:反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额, 包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债 券。
(13)“其他流动负债”项目:不能归属于短期借款,应付短期债券,应付票据,应付账款, 应付所得税,其他应付款,预收账款这七款项目的流动负债。 但以上各种流动负债,其金额未超过流动负债合计金额百分之 五者,得并入其他流动负债内。
2、非流动负债:
(1)“长期借款”项目:反映企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。
(2)“应付债券”项目:反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。
(3)“租赁负债”项目:承租人在租入资产确认使用权资产的同时,确认租赁负债,不管是经营租赁还是融资租赁均要在资产负债表列示,它等于按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值。
(4)“长期应付款”项目:反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。
(5)“专项应付款”项目:反映政府给企业拨入的具有特定用途的款项。
(6)“预计负债”项目:根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债,包括对外提供担 保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益 弃置义务等产生的预计负债。
(7)“递延所得税负债”项目:根据应税暂时性差异计算的,未来期间应付所得税的金额。
(8)“非流动资产负债递延收益”项目:递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用。是它就类似于预收账款一样,先收到别人的钱,放到此科目,先不确认收入,因为这是别人的钱,所以相当于负债。这里是指非流动资产的负债。
(9)“其他非流动负债”项目:反映企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负 债。
(注:或有事项:是指过去交易或过去事项形成的一种状况,其结果须通过不完全由单位控 制的,未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项,包括 已贴现未到期的商业承兑汇票,未决诉讼、未决仲裁,为其他单位提供债务担保,等等。)
3、所有者权益(或股东权益):
(1)“实收资本(或股本)”项目:反映企业各投资者实际投入的资本(或实收资本)总额。
(2)“资本公积”项目:企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值 等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关,而与资本相 关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属 于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。
(3)“库存股”项目:已公开发行的股票,但发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得 可再行出售或注销的股票,以负数形式列为一项股东权益。库存股股票 既不分配股利,又不附投票权,属于所有者权益备抵项。
(4)“其他综合收益”项目:企业根据相关会计准则规定,未在当期损益中确认的各项利得和损失。替代以前“资本公积-其他资本公积”的部分用途。
(5)“专项储备”项目:专项储备用于核算高危行业企业,按照规定提取的安全生产费以及维持简单再生产费用等具有类似性质的费用。
(6)“盈余公积”项目:各种积累资金。盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积。企业 从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益 积累。
(7)“未分配利润”项目:企业留待以后年度分配或待分配的利润。它在以后年度可继续进 行分配,在未进行分配之前,属于所有者权益的组成部分。未分配 利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资 者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。从数量上来看,未 分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润,减去提取的各 种盈余公积和分出的利润后的余额。
(8)“少数股东权益”项目:简称少数股权,是反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益,表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。
(注:法定盈余公积:一般是指国家规定企业必须从税后利润中提取的盈余公积,提取比例 为10%。企业净利润和法定比例计提的盈余公积。当法定盈余公积累 计金额达到企业注册资本的50%以上时,可以不再提取。
任意盈余公积:股份制企业按照公司章程或股东大会的决议,从可向投资者分配的利 润中提取的公积金,其提取金额与用途由公司自行决定。)
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上一篇:资产负债表(三)——财务分析
一、如何分析财务报表,主要是资产负债表
财务分析分为好几个层面;一是会计报表余额分析
二是财务指标分析
三是综合分析
一的做法,主要是看资产负债表上各个主要科目的的余额变化及利润表累计发生数的变化进行同比,环比分析,最终判断经营情况:记住一点各个科目不是越极端越好。
如资产负债表中应收账款,如果较前期增长较大,得判定是否为收入增长较大?其中本期间新增应收账款和往期应收账款比比例多少?是否赊销比例增大所致?客户回款受影响?
又如固定资产增长较大,看确认的固定资产是否满足资本化条件?累计折旧是否正确?是否存在减值迹象?公司是否处于高速发展期等等?
比如资产减值损失增大,减值判定标准是否规范?除此之外其他正常业务是否存在亏损?是否与相勾稽资产负债内科目如固定资产减值准备,存货减值准备,长期股权投资减值准备数额一致?
二的做法,主要看偿债能力,营运能力,盈利能力的关键性指标进一步判断。
偿债能力:资产负债率,流动比率,速动比率等
营运能力:应收账款周转率,存货周转率,总资产周转率等
盈利能力:毛利率,净利率,成本费用率等
以上指标各有各的评判标准,根据标准加以判断。
三的做法:根据以上两步评判结果进行综合评判
如应收账款较往年增大,收入增大,应收账款周转率良好,货币资金较往年下降。可以基本判定因应收账款赊销政策松散直接导致回款速度低于往年,应加强赊销政策应用。
关键还是根据企业所处的发展阶段及市场状况判定财务是健全还是有风险。
二、如何分析财务报表,主要是资产负债表
资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。资产负债表这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源;右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对公司的全部资源有要求权,公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任,偿付完全部的负债之后,余下的才是所有者权益,即公司的资产净额。
通过资产负债表可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况,据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理;分析公司的流动性或变现能力,以及长、短期债务数量及偿债能力,评价公司承担风险的能力;利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力,评价公司的经营绩效。
分析时首先对资产要素分析,具体包括:
1.流动资产分析。分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。流动资产比往年提高,说明公司的支付能力与变现能力增强。
2.长期投资分析。分析一年期以上的投资,如公司控股、实施多元化经营等。长期投资的增加,表明公司的成长前景看好。
3.固定资产分析。这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产数字,仅表示在持续经营的条件下,各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回,因此,我们应该特别注意,折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。很明显,少提折旧就会增加当期利润。而多提折旧则会减少当期利润,有些公司常常就此埋下伏笔。
4.无形资产分析。主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账,除非商誉是购入或合并时形成的。取得无形资产后,应登记入账并在规定期限内摊销完毕。
还有对负债要素分析:
1.流动负债分析。各项流动负债应按实际发生额记账,分析的关键在于要避免遗漏,所有的负债均应在资产负债表中反映出来。
2.长期负债分析。包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。由于长期负债的形态不同,因此,应注意分析、了解公司债权人的情况。
最后是股东权益分析,包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润4个方面。分析股东权益,主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构,了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等。看资产负债表时,要与利润表结合起来,主要涉及资本金利润和存货周转率,前者是反映盈利能力的指标,后者是反映营运能力的指标。
三、如何进行资产负债表结构分析
分析资产负债表一般从以下两个方面进行:
1、分析企业资产的来源和构成。
资产负债表资产合计数表明企业的资产规模,明细项目列示资产的构成和关系。所有者权益表明股东的投资份额和可以分配的份额,还表明企业的成长性。企业的资本公积增加了说明企业整体上增值了。表中是否列示盈余公积金和法定公积金,可以看出企业财务出否规范。
2、负债内容块列示负债的规模和筹资方式和布局。
不同的举债方式给企业的影响是不一样的。长期举债的资金成本大,还款压力小,而短期负债的资金成本,还款压力大。资产负债表可以看出一个企业的资金状况和财务风险。银行存款和现金以及一年内到期变现的非货币性资产总量较少,表现企业的现金流存在一定问题。一个企业的负债与资产的比例过高,表明企业有较高的财务风险,甚至会有资不抵债的可能。
扩展资料
通过资产负债表可以判断企业生产经营情况
例如固定资产和存货的比例过大,说明企业的销售情况不乐观。而如果银行存款的比例过小,应收账款的比例过大,说明企业的资金回笼有问题。长期股权投资和交易性金融资产等表明了企业的投资活动,固定资产的增加数以及在建工程项目都可以说明企业的投资情况。
预付账款项目的数额说明企业与供货商的业务关系和规则,如果预付账款较多的话,可能存在以货易货的情况。负债率过低,说明企业未充分发挥的财务杠杆作用。
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